財政部（bù） 稅務總（zǒng）局
關於節能節水、環境保護、安全生產專用設備數字化智能化改造企業所得稅政策的公告
財政部 稅務總局公告2024年第9號
按照《國務院關於印（yìn）發<推動大規模設備更新和消費品以舊換新行動方案>的通知》（國發（fā）〔2024〕7號）要（yào）求，現就節能節（jiē）水、環境保護和安全生產專用（yòng）設備（以下簡稱專用設備）數字化、智能化（huà）改造企業所得稅政策公告（gào）如下（xià）： 一、企（qǐ）業在2024年1月1日至2027年12月31日期間發生的專用（yòng）設備數字化、智能化改造投入，不超過該專用設備購（gòu）置時原計稅基礎50%的部分，可（kě）按照10%比例抵免企業當年（nián）應納稅額。企業（yè）當年應納稅額不足抵免的，可以向以後年度結轉（zhuǎn），但（dàn）結轉年限最長不得（dé）超過（guò）五年。 二、本公（gōng）告所稱專用設備，是指企業購置並實際使（shǐ）用列入《財政部 稅務總局 應（yīng）急管理部關（guān）於印（yìn）發<安全生產專用設備企業所得稅優惠目錄（2018年版）>的通知》（財稅〔2018〕84號）、《財（cái）政部 稅務總局 國（guó）家發展改革委 工業和信息（xī）化部 環境保護部關於印發節能節水和環境保護專用設備企業所得稅優（yōu）惠（huì）目（mù）錄（2017年版）的（de）通（tōng）知》（財稅〔2017〕71號）的專用設備。專用設備改造（zào）後仍（réng）應符（fú）合（hé）上述目錄規定條件，不符合上述目錄（lù）規定條件的不得享受（shòu）優惠。上述目（mù）錄如有更新，從其規定。 三、本公告所稱專（zhuān）用設備數字化（huà）、智能化改造，是指企業利用信息技術和數字技術對專用設備進行技術改進和優化，從而提高該設備的數字化和智能化水平。具體包括以下方麵： 1.數據采集。利用傳感、自動識別、係統讀取、工業控製數據解析等數據采集技術，將專用設備（bèi）的性能參數、運行狀態和環境（jìng）狀態等信息（xī）轉化（huà）為數字形式，實現對專用設備信息的監測和采集。 2.數據傳輸和存儲（chǔ）。利用網絡連接、協議轉（zhuǎn）換、數據存儲等數據傳輸和（hé）管理技術，將采集的專用設備數據傳輸和存儲，實現對專用（yòng）設備采集數據的有效匯（huì）集。 3.數據分析。利（lì）用數據計算處（chù）理、統（tǒng）計分析、建模仿真等數（shù）據分（fèn）析（xī）技術，對采集的專用設備（bèi）信息進行深度分（fèn）析，實現（xiàn）專用設備故障診斷、預測維護、優化運行等方麵（miàn）的改（gǎi）進。 4.智能（néng）控製。利用自動化（huà）技術和智能化技術（shù），對專用設備監測（cè）告（gào）警、動態調參、反饋控製等功能（néng）進行升級（jí），實現專用設備的智能（néng）化控製。 5.數字安全與防護。利用數據加密、漏洞掃描、權（quán）限（xiàn）控製、冗餘備份等數據和網絡安全技（jì）術，對專用設備的數據機密性和完整（zhěng）性進行強化，實現專用設備數據和網絡安（ān）全風險防控能力的明顯提升。 6.國務院（yuàn）財政、稅（shuì）務（wù）主管部門會同科技、工業和信息（xī）化部門規定的其他數字化、智能化改造情形。 四、享受本公告稅（shuì）收優惠（huì）的改造投入，是指企業對專用設備數字化、智能化改造（zào）過（guò）程中發生的並形成該專用設（shè）備固定資產價值的支出，但不包括按有關（guān）規定退還的增值稅稅款以及專（zhuān）用設備運輸、安裝和調試等費用。 五、本公（gōng）告所稱企業所得稅應納稅額，是指企業當年的（de）應納稅所得額乘以適用稅率（lǜ），扣除依照企業所得（dé）稅法和有關稅收優惠政策規定減征、免征（zhēng）稅額後的餘額。 六、享受（shòu）本公告規定的稅收優惠政策企業，應當（dāng）自身（shēn）實際（jì）使（shǐ）用（yòng）改造後的專用設備。企業在專用設備改造（zào）完成後五個納（nà）稅年（nián）度內轉讓（ràng）、出（chū）租的，應在該專用設備停（tíng）止使用當月停止享受優惠，並補繳已經抵免的企業所得稅稅（shuì）款。 七、承租（zū）方企業以融資租（zū）賃方式租入的、並在（zài）融資租賃合同中約定租賃期屆滿時租（zū）賃設備所有權轉移給承租方企業的專用設備（bèi），承租（zū）方企業發生的專用設備數字化、智能化改造投入，可按本公告規定享（xiǎng）受優惠。如融資（zī）租賃期屆滿後租賃設備所有權未轉移至承租方企業的，承租方企業應停止享（xiǎng）受優惠，並補繳已（yǐ）經抵免的企業所得稅稅款。 八、企（qǐ）業利用財（cái）政撥款資金進（jìn）行的專用設備數字化、智（zhì）能化改造投入，不得抵免企業當年的企業所得稅應納稅額。 九、企業（yè）應對專用設備數字化、智能化改造投入進行單獨核算，準確（què）、合理歸集（jí）各項支出；企業在一個納稅年度內（nèi）對多個專（zhuān）用設備進行數（shù）字化、智能化改造的，應按照不同的專用設備分別歸集相關（guān）支出。對相（xiàng）關支出劃（huá）分不清的，不得享受本公告規定的稅收優惠政策。 十、企業享受本公告規定的稅收優惠政策，應事先製定專用設備數字化、智能化改造方案，或取得經技術合同（tóng）認定登記機構登記的（de）技術開發合（hé）同或技術服務合同，相關資料留存備查。稅務部門在政策執行過程中，不能準確判斷是否屬於專用設備數字化、智能化（huà）改造的，可提請地市級（含）以上工業和信息（xī）化部門會（huì）同科技部（bù）門等鑒定。
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