財政部 稅務總局
關於節能節水、環境保護、安全生產專用（yòng）設備數字化智能化改造企業所得（dé）稅政策的公告
財政部 稅（shuì）務總局公告（gào）2024年第9號
按照《國（guó）務院關於印發<推動（dòng）大（dà）規模設（shè）備更新和消費品以舊換新行動方案>的通知》（國發〔2024〕7號）要求，現（xiàn）就節能節水、環境保護和安全生產專用（yòng）設備（以下簡稱（chēng）專用設備）數字化（huà）、智能化改造企業所得稅政策公告（gào）如下： 一、企業在2024年1月1日至2027年12月31日期間發（fā）生的（de）專用設備數（shù）字化、智（zhì）能化改造投入（rù），不（bú）超過該專用設（shè）備（bèi）購置時原計稅（shuì）基礎50%的（de）部分，可按照（zhào）10%比（bǐ）例抵免企業當年應納（nà）稅額。企業當年應納（nà）稅額不足抵免的，可以向以後年度結轉，但結轉年限最長不得超過五年。 二、本公告所稱專用設備，是指（zhǐ）企業購置並實際使用列入《財政部 稅務總局 應急管理部關於印（yìn）發<安全生產專用設備企業所得稅優惠目錄（2018年版）>的通知》（財稅〔2018〕84號）、《財政部 稅務總局 國家發展改革委 工業和信（xìn）息化部 環境保護部關於印發節能節水和環境保護專用（yòng）設備企業（yè）所得稅優惠目錄（2017年版（bǎn））的通知（zhī）》（財（cái）稅〔2017〕71號）的專用設備。專用設備（bèi）改造後仍（réng）應符合上述目錄規定條件，不符合（hé）上述目錄規定條件（jiàn）的不（bú）得享受優（yōu）惠。上述目（mù）錄如（rú）有更新，從其規定。 三（sān）、本公告所稱專用設備數字化、智能（néng）化改造，是指企業利用信息技術和（hé）數字（zì）技術對專用設備進行技術改（gǎi）進和優化，從而提（tí）高該設備的數（shù）字化和（hé）智能化水平（píng）。具體包括以下方麵： 1.數據采集。利用傳感、自動識別、係統讀取、工業（yè）控製數據解析（xī）等數據采（cǎi）集技術，將專（zhuān）用設備的性能參數（shù）、運行狀態和環境狀態等信息轉化為數字形式，實現對專用設備信息的（de）監測和采集。 2.數據傳輸和存儲。利用網絡連接、協議轉換、數據存（cún）儲等數（shù）據傳輸和管理技術，將采集的專用設備數（shù）據（jù）傳輸和存儲，實現對專用設備采（cǎi）集數據的（de）有效匯集。 3.數據分析。利用數據（jù）計（jì）算處（chù）理、統計分析、建模仿真等數（shù）據分析技術，對采（cǎi）集的專用設備信息進行深度分析，實現專用設備故障診斷、預測維護、優化運行（háng）等方麵的改進。 4.智能控（kòng）製。利用自動化技術和（hé）智能化技術，對專用設備監測告警、動態調參（cān）、反饋控製等功能進行升級，實現專用設備的智能（néng）化控（kòng）製。 5.數（shù）字安全與防護。利（lì）用數據加密、漏洞掃描、權限（xiàn）控製（zhì）、冗餘備份等數據和網絡安全技術，對專用設備的數據機密性和完整性進行強化，實現（xiàn）專用設備數據（jù）和網絡安全（quán）風險防控能力的明顯（xiǎn）提升（shēng）。 6.國務院（yuàn）財政、稅務主管（guǎn）部門會同科技、工業和信息（xī）化（huà）部門規定的其他數字化、智能化改造情形（xíng）。 四、享（xiǎng）受本公告稅收（shōu）優惠的改造投（tóu）入，是（shì）指（zhǐ）企業對專用設備數字化、智能化改造過程中發生（shēng）的並形（xíng）成該專用設備固定資（zī）產價值的支出（chū），但不包括按有關規定退還的增值稅稅款以及專用設備運輸、安裝和（hé）調試等費用（yòng）。 五、本公告所稱企業所得稅應納稅額，是指（zhǐ）企業當年的應納稅所得額（é）乘以適用稅率，扣除依照企業所得稅法和有關稅收（shōu）優惠政（zhèng）策規定減征（zhēng）、免征稅（shuì）額後的餘額。 六、享受本公告（gào）規定的稅收優惠政策企業，應當自身實際使用改（gǎi）造後的專（zhuān）用設備。企業在專用設備改造完成後五個納稅年度內轉讓、出租的，應在該專用設備停（tíng）止（zhǐ）使用當月停止享受優惠，並補繳已經抵免的企業（yè）所得（dé）稅稅款。 七（qī）、承（chéng）租方企業以融資租賃方（fāng）式租（zū）入的（de）、並（bìng）在融資租賃（lìn）合同中（zhōng）約定租賃期屆滿時租賃設備所有（yǒu）權轉移給承租方企業的專用設備，承租方企業發生的專用設備數字化、智（zhì）能化改造投入，可按本公告規定享受優惠。如融資租賃期屆（jiè）滿後（hòu）租賃設（shè）備所有權未轉移至承（chéng）租（zū）方企業的，承租方企業應停止享受優惠，並補繳已經抵免的企業所得（dé）稅稅款。 八、企業利用（yòng）財政撥款（kuǎn）資金進（jìn）行的專用設備數字化、智能化（huà）改造投入，不得抵免企（qǐ）業當年的（de）企業所得稅應納稅額（é）。 九、企業應對（duì）專用設備數字化、智能化（huà）改（gǎi）造投入進行單獨核算，準確、合（hé）理（lǐ）歸集各項支出；企業在一個納稅年度內對多個專用設備進行數字化（huà）、智能（néng）化改造的，應按照（zhào）不同的專用設備分別歸集相關支出。對相關支出劃分不清的，不得享受本（běn）公告規定的稅收優惠政策。 十、企業享（xiǎng）受本公告規定（dìng）的（de）稅收優惠政策，應事先製定專用設備數字化、智能化改造（zào）方案，或取得經（jīng）技（jì）術合同認定登記機構登記的技（jì）術開發合同或技術服務合同，相關資料留存備查（chá）。稅務（wù）部門在政策執行過程中，不能準確判斷是否屬（shǔ）於專用設備數字化、智能化改造的，可提請地市級（含（hán））以上工業和信息化（huà）部門會同科技部門等鑒（jiàn）定。
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